Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ban hành ngày 29/4 đã điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung một số nội dung của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP về chính sách thuế áp dụng với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; đồng thời cập nhật Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp nhằm tổ chức, hướng dẫn triển khai Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tăng ngưỡng doanh thu không thuộc diện chịu thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lên 1 tỷ đồng
Tại Điều 1, Nghị định số 141/2026/NĐ-CP đã thay thế cụm từ “500 triệu đồng” bằng “01 tỷ đồng” trong nhiều quy định của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, gồm: Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18.
Cùng với đó, Nghị định này cũng sửa đổi và bổ sung khoản 5 Điều 8 của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP theo hướng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm vượt trên 01 tỷ đồng bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử.
 |
| Ảnh minh họa. |
Theo quy định mới, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng phải triển khai hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hoặc hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối truyền dữ liệu với cơ quan thuế. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vận hành nhiều địa điểm kinh doanh khác nhau thì vẫn dùng một mã số thuế của hộ/cá nhân cho toàn bộ cửa hàng, đồng thời bắt buộc thể hiện rõ mã địa điểm kinh doanh trên từng hóa đơn xuất ra.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định và phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử, thì được đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, tùy theo phương án phù hợp.
Ngoài ra, với nhóm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động kinh doanh theo Điều 9 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, hoặc các trường hợp có doanh thu của năm trước liền kề chưa vượt 01 tỷ đồng (trừ các trường hợp đã đăng ký dùng hóa đơn điện tử), nhưng trong năm tính thuế lại phát sinh doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên, thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Thời hạn đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được xác định là trong vòng 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế mà doanh thu lũy kế đã vượt mốc 01 tỷ đồng.
Làm rõ đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại Điều 2, Nghị định số 141/2026/NĐ-CP đã bổ sung khoản 15 vào Điều 4 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP—văn bản quy định chi tiết một số điều và biện pháp nhằm tổ chức thực hiện, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo nội dung bổ sung, thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam sẽ thuộc diện xem xét miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống. Cụ thể, tổng doanh thu năm dùng để xác định doanh thu thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (không tính các khoản giảm trừ doanh thu), cộng với doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được thể hiện trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
 |
Đối với doanh nghiệp mà kỳ tính thuế năm trước liền kề có thời gian hoạt động dưới 12 tháng, tổng doanh thu của kỳ này sẽ được xác định theo phương pháp quy đổi: lấy tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ, sau đó nhân với 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, hoặc doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách vào bất kỳ tháng nào của kỳ tính thuế năm trước liền kề, thì thời gian hoạt động được tính tròn theo đủ tháng theo quy định.
Trong trường hợp doanh nghiệp được thành lập mới trong chính kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu của kỳ tính thuế đó không vượt quá 01 tỷ đồng, thì doanh nghiệp không phải thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc kỳ tính thuế, nếu tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ vượt ngưỡng 01 tỷ đồng, doanh nghiệp sẽ tiến hành kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng quy định hiện hành, đồng thời không phải tính tiền chậm nộp đối với phần thuế phát sinh.
Tuy nhiên, cơ chế miễn thuế nêu tại khoản 15 Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam trong trường hợp là công ty con, hoặc là doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong mối quan hệ liên kết đó không phải là doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện để được miễn thuế theo quy định.